Beskatning af unoterede aktier
Skatteregler for Aktier: En Dybdegående Oversigt Optaget til handel på en reguleret markedsplads defineres aktier som. Dog kan aktier også være unoterede, og en del af disse handles på ureguleret markedsplads. Beskatningen af private frie midler sker typisk efter realisationsprincippet, i overensstemmelse med reglerne i aktieavancebeskatningsloven. Handel med investeringsbeviser, der klassificeres som aktieindkomst - herunder udlodningsbaserede investeringsforeninger (IMB'er) - behandles skattemæssigt på samme måde som aktier.
Senere har investeringsbeviser udstedt af visse selskaber, inklusiv udenlandske fonde som ETF'er, der er aktiebaserede og på Skats positivliste, været beskattet som aktieindkomst efter lagerprincippet. Dette indebærer, at både realiserede og urealiserede kursgevinster og tab skal opgøres, hvilket resulterer i et samlet nettoresultat for året. Hvis et investeringsselskab ikke er på Skats positivliste, vil beskæftigelsen ske som kapitalindkomst af det samlede nettoresultat, som angives i rubrik 67 på årsopgørelsen.
Se nærmere om disse selskaber i Skattestyrelsens artikel om skat af investeringsselskaber. Køb af aktier uden kurtage og automatisering af succesfulde investorer er muligt. I tilfælde af ægteskab vil uudnyttede tab automatisk overføres til ægtefællen. Tab på børsnoterede aktier og IMB'er kan modregnes i fremtidige gevinster og udbytte fra børsnoterede aktier.
Handel via en dansk finansiel institution kræver, at man altid selv verificerer oplysningernes korrektehed og beregningerne i rubrik 66 inden godkendelse af årsopgørelsen. Se mere om dette under Indberetning til Skattestyrelsen og udfyldelse af årsopgørelse. Handel via en udenlandsk finansiel institution indebærer, at der ikke er sket indberetning til Skat, medmindre der er en særskilt aftale.
Der skal desuden udfyldes et oplysningsskema i forbindelse med årsopgørelsen. Den udenlandske institution kan udarbejde en oversigt, som man kan vurdere, men det anbefales at gemme dokumentation for beregningerne. Et tab kan kun trækkes fra, hvis Skat har fået oplysninger om købet i tide, senest den 1. Manglende rettidig registrering af køb kan resultere i tabets umulighed af fradrag i fremtiden.
Det er derfor vigtigt at informere Skat om urealiserede beholdninger. Opgørelse af gevinst og tab på aktier sker ved at fratrække salgssummen minus handelsomkostninger fra købsummen plus handelsomkostninger. Ved handel i udenlandsk valuta skal resultatet omregnes til danske kroner, ofte med en valutakurs fremgående af f.
Hvis handlen er indberettet til Skat, vil der automatisk være sket en omregning. Ved handel med samme selskab over flere omgange, skal anskaffelsessummen opgøres efter gennemsnitsmetoden (GAK), hvilket indebærer en division af den samlede anskaffelsessum med antallet af aktier. Skattestyrelsen tager normalt højde for denne metode. Beskatningen sker på tværs af eventuelle depoter.
Aktier, der var i eje ved udgangen af året, beskattes ikke. Udbytte fra aktier beskattes som aktieindkomst. Udenlandsk udbytte tilbageholdes ofte som kildeskat i det pågældende land, som automatisk modregnes i den danske skat i henhold til dobbeltbeskatningsoverenskomster. Udbyttet skal angives på årsopgørelsens rubrik 62, 63, 65 og 68. Skattestyrelsen har typisk de nødvendige oplysninger, men mangelfulde oplysninger kan forekomme ved udenlandsk udbytte.
Ved flere udenlandske aktier kan processen være kompleks. Ofte kan man afvente generalforsamlinger og samle refusioner. Gevinst og tab ved salg af unoterede aktier beskattes som aktieindkomst og opgøres i rubrik 67. Gevinst og tab på aktier, der handles på en ikke reguleret markedsplads, behandles som unoterede aktier. Et tab kan ikke fratrækkes i anden skattepligtig indkomst.
Aktier og beviser udstedt af investeringsselskaber, herunder udenlandske fonde, beskattes efter lagerprincippet, hvilket indebærer beskatning af både realiserede og urealiserede gevinster og tab. Et tab kan trækkes fra direkte i selskabsindkomsten.
Beskatning af udbytte indgår i selskabsindkomsten.